Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей. К таковым относятся организации и индивидуальные предприниматели (ИП), производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные предприятия, занимающиеся выловом водных биологических ресурсов, также признаются плательщиками ЕСХН.
Все они должны соблюдать условие, что 70% общего дохода должно поступать от реализации сельскохозяйственной продукции. Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК РФ).
Налогоплательщики переходят на применение ЕСХН добровольно на основании уведомления, которое представляется в порядке и сроки, предусмотренные п. 1 и 2 ст. 346.3 НК РФ. Так, действующие организации и ИП направляют его не позднее 31 декабря года, предшествующего периоду применения спецрежима. Вновь зарегистрированный бизнес представляет его в течение 30 дней с даты регистрации ЮЛ или ИП. Уведомление можно подать в любой территориальный налоговый орган на территории РФ (письмо ФНС России от 01.12.2022 № СД-4-3/16301@).
Применяющие ЕСХН компании не уплачивают:
• налог на прибыль организаций. Исключение - налог с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
• налог на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг товаропроизводителями.
Использующие ЕСХН ИП освобождаются от обязанности по уплате:
• НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности. Исключение - налог, уплачиваемый с доходов в виде дивидендов, а также облагаемых по ставкам, предусмотренным п.2 и 5 ст. 224 НК РФ;
• налога на имущество физических лиц за имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Распространяется на ту его часть, которая применяется при производстве сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации, а также при оказании услуг.
Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за предшествующий налоговый период сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН (без учета НДС) не превысила 60 млн рублей (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Применяющие ЕСХН обязаны:
Сдавать отчетность раз в год (налоговую декларацию - не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, т. е. за 2023 год декларацию нужно сдать до 25 марта 2024).
Уплачивать авансовый платеж (за отчетный период по сроку уплаты - 28.07);
Уплачивать налог (не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно указанному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя);
Вести книгу учета доходов и расходов.
ИП могут совмещать ЕСХН только с патентной системой налогообложения.
Более подробная информация об условиях применении ЕСХН размещена в разделе "Единый сельскохозяйственный налог " официального сайта ФНС России.
