Упрощенная система налогообложения (УСН) — налоговый режим для малых предприятий (ООО) и индивидуальных предпринимателей (ИП). Такой режим удобен на старте бизнеса. Единый налог на УСН заменяет налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП, а также освобождает от уплаты НДС. Вместо сложной бухгалтерии ИП достаточно вести книгу учёта доходов и расходов.
Налогоплательщики УСН по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачивают авансовые платежи, представляя уведомление.
Налоговая декларация по УСН представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
УСН подходит для ИП и ООО.
На УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
Если вы оказываете услуги, скорее всего, расходов у вас немного, поэтому будет выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде «Доходов» (платить налог с доходов).
Для торговли, где доля расходов выше, выгоднее применять УСН с объектом налогообложения в виде «Доходы минус расходы» (платить налог с доходов, уменьшенных на величину расходов). С перечнем расходов, которые можно включить в расчет налога можно ознакомиться по ссылке: (пункт 1 статьи 346.16 НК РФ).
Среди основных ограничений для применения УСН можно выделить пороговые значения: по размеру годового дохода – не более 200 млн рублей (в 2023 году с учетом коэффициента-дефлятора – 251,4 млн рублей); по средней численности работников – не более 130 человек; по размеру остаточной стоимости основных средств – не более 150 млн рублей.
Общеустановленные ставки налога — 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы». Регионы могут уменьшить их.
Сегодня в новых регионах действуют следующие ставки налога на УСН:
*
Донецкая Народная Республика – 3% «Доходы» и 7% «Доходы минус расходы»;
*
Луганская Народная Республика – 3% «Доходы» и 7% «Доходы минус расходы»;
*
Запорожская область – 2% «Доходы» и 5% «Доходы минус расходы»;
*
Херсонская область – 2% «Доходы» и 5% «Доходы минус расходы».
При этом в случае, если доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей (в 2023 году с учетом коэффициента-дефлятора - 188,55 млн рублей), но не превысили 200 млн рублей (в 2023 году с учетом коэффициента-дефлятора 251,4 млн. рублей) и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то такой налогоплательщик уплачивает налог по повышенным налоговым ставкам 8% (вместо 6%) на объекте «доходы», 20% (вместо 15%) на объекте «доходы минус расходы».
Применять УСН можно не для всех видов деятельности. УСН не подойдет банкам, микрофинансовым организациям, ломбардам, адвокатским бюро, бюджетным учреждениям. Все ограничения перечислены в
п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Производителям и продавцам ювелирных изделий с 2023 года тоже нельзя применять УСН (
Федеральный закон от 09.03.2022 N 47-ФЗ).
Особенности УСН.
Перейти на УСН можно только после регистрации ИП или ООО или с начала года. Сменить налоговый режим или объект налогообложения в середине года нельзя.
УСН не освобождает от уплаты страховых взносов, но на УСН «Доходы» можно уменьшить налог на страховые взносы, а на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы.
Налог придется заплатить, даже если по итогам года случился убыток. На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. По итогам года считают минимальный налог и налог по обычной схеме. Платят тот из них, который оказался больше.
На УСН нет обязанности платить НДС, но не для всех предпринимателей это преимущество. Большим фирмам на общей системе налогообложения невыгодно сотрудничать с предпринимателями на УСН, потому что они не смогут получить вычет по НДС. На УСН можно выставить счет с НДС, но после этого придется заплатить НДС в бюджет и сдать отчет по НДС через интернет.
Упрощенную систему удобно совмещать с патентом: если доходы не попадают под патент, проще отчитаться за них на УСН, чем на общей системе налогообложения.
Особенности УСН для новых регионов.
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», у которых по состоянию на 30 сентября 2022 года местом нахождения либо местом жительства являлись территории новых регионов, могут учитывать расходы на приобретение (создание) используемых в такой деятельности товаров и основных средств, которые они понесли до начала применения УСН. Такие расходы можно учесть в случае, если они не учитывались ранее для налогообложения (если такая возможность была предусмотрена соответствующим законодательством).
Также для таких налогоплательщиков предусмотрена возможность не учитывать доходы в виде полученной в 2023 году оплаты по операциям 2022 года (если в соответствии с законодательством, действовавшим на указанных территориях, такие суммы учтены при обложении налогом на прибыль).
Более подробная информация о порядке применения упрощенной системы налогообложения размещена на сайте ФНС России (
Упрощенная система налогообложения | ФНС России | 77 город Москва (nalog.gov.ru)).
