Патентная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, которая применяется индивидуальными предпринимателями в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения установлена в соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Луганской Народной Республики введена законом от 30 ноября 2022 года № 417-III «О введении на территории Луганской Народной Республики в действие патентной системы налогообложения» и действует с 1 января 2023 года.
Налоговой базой признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, установленный в рассматриваемом случае законом Луганской Народной Республики от 30 ноября 2022 года № № 417-III.
Налоговым периодом признается либо календарный год, либо срок, на который выдан патент.
Под налогом на патентной системе налогообложения понимают сумму, уплачиваемую за патент, который заменяет уплату следующих налогов:
- НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
- НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
- налог на имущество, используемое в деятельности по патентным видам деятельности (за рядом исключений).
При этом применение патентной системы налогообложения не освобождает от уплаты страховых взносов.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. ИП подает заявление (форма по КНД 1150010) лично, через представителя, по почте или по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту жительства за 10 дней до начала применения патентной системы. Через
5 рабочих дней ИФНС выдаст патент (форма по КНД 1121021) или уведомление об отказе. В патенте будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплаты.
Рассчитать стоимость патента можно самостоятельно на сайте ФНС (
patent.nalog.ru/?ysclid=lnvs7k4v2j926486353).
Порядок оплаты патента зависит от срока его действия. Патент сроком до 6 месяцев оплачивается в течение срока его действия одним платежом. Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивается двумя платежами – 1/3 стоимости патента в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 стоимости патента в срок не позднее окончания действия патента.
Например: если патент выдан с 01.01.2023 по 31.12.2023, внести первый платеж необходимо не позже 31.03.2023, второй – не позже 09.01.2024.
Плату за патент перечисляют платежным поручением, заполнить его можно на сайте ФНС (
Уплата налогов и пошлин (nalog.ru)).
Уведомление об исчисленном налоге подавать не надо.
При этом индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, подав уведомление (форма КНД 1112021) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
По патентной системе налогообложения не предусмотрено представление налоговых деклараций.
С более подробной информацией о всех нюансах применения патентной системы налогообложения можно ознакомиться на сайте ФНС России, в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» (
Патентная система налогообложения | ФНС России | 77 город Москва (nalog.gov.ru)).
Обращаем внимание, что патентная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения. Соответственно, в случае получения вами дохода от видов деятельности, не подпадающих под патентную систему налогообложения, применению подлежат иные специальные налоговые режимы либо общая система налогообложения, что подразумевает уплату налогов и представление отчетности в соответствии с тем или иным применяемым режимом налогообложения.
